日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存在制度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简单(dān)把低(dī)价作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注册会计师行业健康发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号文）明确要(yào)求(qiú)推进(jìn)以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印发了(le)《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文(wén)印发后(hòu)，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明(míng)，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点(diǎn)环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册(cè)会计公杂费包括哪些费用，公杂费包括哪些日用品(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费(fèi)用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价(jià)要素(sù)至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业(yè)（含(hán)国有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等经营主体，依法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合(hé)理的(de)条件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能(néng)存在不合理变(biàn)更会(huì)计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两(liǎng)个(gè)层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选聘。公杂费包括哪些费用，公杂费包括哪些日用品二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企业和会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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