日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代(dài)价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间(jiān)的合(hé)理(lǐ)平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员会责(zé)任有待(dài)进一步压实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注(zhù)册(cè)会计师行业健康发展的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？ 顺颂夏祺的含义，顺颂夏琪

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、顺颂夏祺的含义，顺颂夏琪内容(róng)全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计(jì)师事务所选聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重(zhòng)点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点(diǎn)环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平(píng)和(hé)审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价(jià)平(píng)均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责(zé)的(de)机(jī)构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标(biāo)准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变(biàn)更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一是加大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地(dì)可(kě)结合本地区(qū)实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大(dà)监督(dū)检查力度，切(qiè)实(shí)做好事(shì)中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财政部(bù)门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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