日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评(píng)价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚(shàng)存在制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全(quán)完(wán)善(shàn)。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度(dù)，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合(hé)理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专题(tí)研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　20府试院试乡试会试殿试顺序，院试乡试会试殿试顺序记忆口诀22年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的(de)主要内(nèi)容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、府试院试乡试会试殿试顺序，院试乡试会试殿试顺序记忆口诀最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人(rén)和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年(nián)内(nèi)完(wán)成衔接(jiē)工(gōng)作(zuò)。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式(shì)的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评(píng)价要(yào)素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依(yī)法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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