日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回(huí)答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目(mù)成本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计(jì)质量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三(sān)是(shì)会计师事务所轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计(jì)风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师(sh电池充到80好还是100好 充电到80真的能保护电池吗ī)行业(yè)健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开(kāi)选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不高于(yú)15％。要求(qiú)将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价(jià)要素至(zhì)少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师(shī)事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执(zhí)行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两电池充到80好还是100好 充电到80真的能保护电池吗年(nián)内(nèi)完(wán)成(chéng)衔(xián)接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人(rén)和签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各类会计(jì)师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成(chéng)立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部(bù)控制制(zhì)度，提议(yì)启动选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事项包括(kuò)：企业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的(de)会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)应当(dāng)高度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大(dà)监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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