日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡(héng)。四(sì)是审计(jì)委员会责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推(tuī)动提(tí)升审计(jì)质量，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性(xìng)强、可操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包(bāo)括制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的(de)分值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事(shì)务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费(fèi)用报价得(dé)分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师(shī)事务(wù)所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了(le)衔接方式，如(rú)果国有企业(yè)当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的(de)轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规(guī)定，会计师(shī)事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企(qǐ)业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息(xī)、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘(pìn)过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注(zhù)的(de)事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在(zài)不合理变更会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所的情形、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不(bù)足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计(jì)师(shī)事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的(de)重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增强(qiáng)责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔(xián)小迷糊面膜成分安全吗，小迷糊适用年龄段接工作。各地可结合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和会计师(shī)事务(小迷糊面膜成分安全吗，小迷糊适用年龄段wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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