日前，财政部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别(bié)会(huì)计师(shī)事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的(de)合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，m6螺丝标准尺寸是多少，m6螺丝规格尺寸在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōngm6螺丝标准尺寸是多少，m6螺丝规格尺寸)司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事(shì)项进行规(guī)定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价(jim6螺丝标准尺寸是多少，m6螺丝规格尺寸à)、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，国有企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设定(dìng)的各(gè)项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开(kāi)选聘(pìn)方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制(zhì)度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计师(shī)事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事(shì)务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的(de)企业(yè)和会计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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