日前，财政部(bù)会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了(le)记(jì)者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务(wù)所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮(lún)换制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员(yuán)会(huì)责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进(jìn)一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈(kuì)65份眉飞色舞是什么生肖 眉飞色舞是神态描写吗(fèn)，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于(yú)规范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时(shí)，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了(le)进(jìn)一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内容是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范(fàn)。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资人(rén)职责(zé)的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接业务不受行(xíng)政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计师事务眉飞色舞是什么生肖 眉飞色舞是神态描写吗所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的(de)条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程及(jí)相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不(bù)足的(de)会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合(hé)本(běn)地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟(gōu)通协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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