日前，财政部会计司(sī)、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务(wù)所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程中(zhōng)简单(dān)把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代(dài)价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足(zú)，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利(lì)益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作(zuò)，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研(yán)究，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计费用(yòng)的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jì关于团结就是力量的名人素材事例，关于团结的名人素材事例有哪些n)行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙人和签字(zì)注册会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区(qū)域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的(de)职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评(píng)价要素和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督(dū)及评(píng)估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作，定期向董事(sh关于团结就是力量的名人素材事例，关于团结的名人素材事例有哪些ì)会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告(gào)等。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò关于团结就是力量的名人素材事例，关于团结的名人素材事例有哪些)实国办发30号(hào)文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计(jì)师事(shì)务所两个层(céng)面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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