日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关(guān)负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题(tí)，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任(rèn)能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会计(jì)师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企(qǐ)业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源(yuán)投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不(bù)一，执行尺度不一(yī)，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度(dù)，实(shí)现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计(jì)师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五方面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项(xiàng)等(d公元800年中国是什么朝代建立的，中国各个朝代时间表ěng)。二是选聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人(rén)和注册会(huì)计师轮(lún)换、信息披露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是(shì)监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其(qí)他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会计(jì)师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有(yǒu)需要的(de)，可(kě)按规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式(shì)，如(rú)果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成(chéng)立的(de)所有会计师事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选(xuǎn)聘信(xìn)息、评(píng)价要素和(hé)评(píng)分标准，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的(de)条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。 公元800年中国是什么朝代建立的，中国各个朝代时间表an style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>公元800年中国是什么朝代建立的，中国各个朝代时间表p>

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和具体(tǐ)评(píng)分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换会(huì)计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所具(jù)体指引，指(zhǐ)导(dǎo)企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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