日(rì)前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘实属和属实区别在哪，实属与属实的区别专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务所和利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性高，有助(zhù)于推(tuī)进(jìn)建立以质量(liàng)为导向(xiàng)的(de)会(huì)计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权(quán)重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘办实属和属实区别在哪，实属与属实的区别法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报实属和属实区别在哪，实属与属实的区别价得分公(gōng)式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所资质(zhì)条件(jiàn)、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机(jī)构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政(zhèng)区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于(yú)中国境(jìng)内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师(shī)事(shì)务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评(píng)估会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监督(dū)情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要人(rén)员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规(guī)定的企业和会(huì)计(jì)师事务所要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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