日(rì)前(qián)，财政部(bù)会(huì)计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会计师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一(yī)是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不(bù)一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上述要求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院(yuàn)国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意感受到体内那根东西变大很胀，你的东西还留在我体内见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一(yī)些具体的(de)修(xiū)改建议。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真(zhēn)梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计(jì)费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规(guī)定(dìng)。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的(de)报价平均值作为(wèi)选聘基(jī)准价(jià)，并给(gěi)出(chū)了审计费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所是平等(děng)经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间，公(gōng)示(shì)选聘结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计(jì)师(shī)事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监督感受到体内那根东西变大很胀，你的东西还留在我体内情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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