日前，财政部(bù)会计(jì)司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护(hù)会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制定工作(zuò)，开展了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一(yī)些(xiē)具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适(shì)用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报价(jià)的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风险承担(dān)能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延(yán)长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会(huì)计师(shī)，《选(xuǎn)聘办(bà蜡的熔点是多少度n)法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法(fǎ)成立的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企蜡的熔点是多少度业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师(shī)事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会(huì)计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不(bù)合理变(biàn)更会(huì)计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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