日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善(shàn)、流程不(bù)规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中(zhōng)简单把低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于(yú)进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事(shì)务所和利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于(yú)规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求(qiú)相关部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重(zhòng)、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披(pī)露等(děng)重(zhòng)点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作(zuò)方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规(guī)定，强化(huà)独立(lì)性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人(rén)职责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事(shì)务(wù)所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办法忠孝仁义礼智信24个字顺序，忠孝仁义礼智信24个字的含义》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中国境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企(qǐ)业采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师(shī)事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业(yè)可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反忠孝仁义礼智信24个字顺序，忠孝仁义礼智信24个字的含义(fǎn)规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

未经允许不得转载：惠安汇通石材有限公司 忠孝仁义礼智信24个字顺序，忠孝仁义礼智信24个字的含义