日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工(gōng)作(zuò)尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各(三公分是多少厘米 三公分是多少毫米gè)类国企做法不(bù)一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益(yì)相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部(bù)门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评(píng)价要(yào)素(sù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计(jì)费用的(de)分值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)报(bào)价平均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分公式。评三公分是多少厘米 三公分是多少毫米价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前(qián)执行(xíng)的轮换规(guī)定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人(rén)职责的(de)机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计(jì)师事(shì)务(wù)所承(chéng)接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执(zhí)三公分是多少厘米 三公分是多少毫米业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不(bù)合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增强责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地区(qū)实际(jì)情况进一(yī)步探索选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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