日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答公立小学一年级收费标准明细表，公立小学一年级收费标准表：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师事务所和(hé)利益(yì)相关方的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的(de)调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社(shè)会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(公立小学一年级收费标准明细表，公立小学一年级收费标准表jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了(le)一些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内容(róng)：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方(fāng)式(shì)、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务(wù)所的(de)报价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资(zī)源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的(de)轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务(wù)所承接业务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当(dāng)公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审(shěn)计(jì)工作，定期(qī)向董事会提交(ji公立小学一年级收费标准明细表，公立小学一年级收费标准表āo)会计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关(guān)注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可(kě)能存(cún)在不合(hé)理变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的会计(jì)师(shī)事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际(jì)情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加(jiā)大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严(yán)肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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