日前(qián)，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流(liú)程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别(bié)企业在招标过程中简两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么生肖，两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么修辞手法单把低(dī)价作为(wèi)选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压(yā)实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调(diào)查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审(shěn)计质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等(děng)。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞争两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么生肖，两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么修辞手法，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报(bào)价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一(yī)会计师事(s两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么生肖，两岸青山相对出孤帆一片日边来的意思是什么修辞手法hì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经营主体，依法执业(yè)受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公(gōng)开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控(kòng)制制度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实际情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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