日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关(guān)工作(zuò)尚存在制度不(bù)完善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问(wèn)题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要(yào)条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到(dào)有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)提(tí)出(chū)了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价(jià)、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规怎么测信息素，免费测abo性别和信息素气味范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师(shī)事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素(sù)和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督(dū)及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》的各项(xiàng)工作。

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