日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资(zī)委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强(qiáng)、执业质(zhì)量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮换政(zhèng)策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工作，开展了(le)针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师(shī)事务所的(de)报价(jià)平均(jūn)值作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及(kind用法固定搭配，kind用法总结jí)其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册(cè)会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期kind用法固定搭配，kind用法总结制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依(yī)法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立(lì)的(de)所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定(dìng)评价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计(jì)师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计(jì)委员会(huì)监督(dū)情况报告等(děng)。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计(jì)费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘(pìn)。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的(de)企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强(qiáng)沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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