日前(qián)，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公(gōng)众(zhòng)利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的(de)提高。一是会(huì)计师事务(wù)所选聘流(liú)程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务(wù)所时(shí)，未(wèi)明确(què)具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国厦门是几线城市呢务院(yuàn)办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chē厦门是几线城市呢ng)国办发(fā)30号文(wén)）明确要(yào)求推进(jìn)以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ厦门是几线城市呢)》起草发布经历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于(yú)推进建立以(yǐ)质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分(fēn)反馈意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议。我们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人职责的(de)机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具(jù)体(tǐ)评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师(shī)事务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮换会(huì)计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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