日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个(gè)别企(qǐ)业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低(d绿豆汤的热量是多少大卡ī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争，导绿豆汤的热量是多少大卡致审计(jì)资源投(tóu)入不足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待(dài)健全(quán)完善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求(qiú)意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并(bìng)充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方面内(nèi)容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进行规(guī)定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量(liàng)导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的(de)分值权(quán)重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事务所的(de)报(bào)价(jià)平均值作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定(dìng)延长至不(bù)超过10年，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不(bù)同情形(xíng)下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区(qū)域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要(yào)求企业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内部控(kòng)制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和(hé)审计费(fèi)用(yòng)建议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审计(jì)工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会(huì)提交会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况(kuàng)报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企(qǐ)业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计师(shī)事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和(hé)会计(jì)师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调(diào)，健(jiàn)全完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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