日前，财(cái)政部(bù)会计司(sī)、国(guó)务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部(bù)有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评(píng)价(jià)，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一公元800年中国是什么朝代建立的，中国各个朝代时间表步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计(jì)师事务(wù)所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021公元800年中国是什么朝代建立的，中国各个朝代时间表年7月国办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题研(yán)讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机制，有助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过(guò)10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的(de)轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务(wù)所是平等经(jīng)营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准(zhǔn)适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务所的政策、流(liú)程及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注(zhù)的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可(kě)能存(cún)在不合理变更会计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计(jì)师事(sh公元800年中国是什么朝代建立的，中国各个朝代时间表ì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度(dù)重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管(guǎn)，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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