日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存(cún)在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明(míng)确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本(běn)为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有(yǒu)待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范(fàn)的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)走后门是一种怎样的体验知乎，走后门是什么感受压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意(yì)见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高(gāo)，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括(kuò)制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最(zuì)高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项规范。四(sì)是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致(zhì)、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法走后门是一种怎样的体验知乎，走后门是什么感受》规定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会(huì)的(de)职责包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事(shì)务所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师(shī)事务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关(guān)注(zhù)的事(shì)项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的(de)有效实施(shī)。一是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实(shí)际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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