日前，财政部(bù)会计司、国务(wù)院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生。个(gè)别企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别会计师事(shì)务所以远低(dī)于(yú触动的意思解释，颇受触动的意思)项(xiàng)目(mù)成本(běn)为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以(yǐ)得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全(quán)完善。各类国(guó)企做(zuò)法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有待(dài)进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设(shè)。为落实上述要求，保(bǎo)护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一些(xiē)具体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了触动的意思解释，颇受触动的意思进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所的报价(jià)平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国(guó)有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合(hé)伙人和签字(zì)注(zhù)册会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不(bù)同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业(yè)受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适(shì)用于中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计师事务(wù)所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计(jì)师事务所审计(jì)工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审触动的意思解释，颇受触动的意思计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指(zhǐ)引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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