日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审(shěn)计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之(zhī)乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿间的合理(lǐ)平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要求(qiú)推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提(tí)升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会起(qǐ)乐福鞋按什么鞋码买，乐福鞋不适合什么人穿草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)，有助(zhù)于(yú)规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换、信(xìn)息披(pī)露等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审(shěn)计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限制(zhì)，各类会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及(jí)相(xiāng)关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一(yī)步(bù)增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加(jiā)大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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