日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度(dù)不完善、流程不规范(fàn)等问(wèn)题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审计(jì)质量(liàng)难以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的(de)合法(fǎ)权益，规(guī)范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导(dǎo)美甲建构是什么意思，语言建构是什么意思性(xìng)强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所行为，促进注册会计(jì)师(shī)行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意(yì)见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适(shì)用的企业范(fàn)围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低于(yú)40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费(fèi)用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括审计(jì)费用报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全管理、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮(lún)换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有需要的(de)，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮(lún)换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不(bù)一致、或者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评(píng)分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启美甲建构是什么意思，语言建构是什么意思动(dòng)选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评(píng)估(gū)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报(bào)告和(hé)审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立(lì)性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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