日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚(shàng)存在制度(dù)不完(wán)善、流程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统(tǒng)一规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责(zé)任有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册(cè)会(huì)计师行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业的(de)公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的(de)选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审(shěn)计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所(suǒ)轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎ三件套是哪三件n)聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有控(kòng)股上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)衔(xián)接(jiē)方(fāng)式(shì)，如果国有企业(yè)当前执行(xíng)的轮(lún)换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业(yè)限制，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业三件套是哪三件受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设(shè)定(dìng)的各(gè)项标准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责(zé)任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可(kě)能存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的(de)重(zhòng)要制度(dù)安排，各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地(dì)区实(shí)际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事(shì)后监管三件套是哪三件，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所要(yào)依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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