日前，财政部会计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(铅笔芯真的含铅且有毒吗 铅笔芯导电吗jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益(yì)。企(qǐ)业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事(shì)务所，有利(lì)于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制度(dù)不完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计(jì)质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目(mù)成本(běn)铅笔芯真的含铅且有毒吗 铅笔芯导电吗为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计(jì)委(wěi)员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益(yì)，规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业铅笔芯真的含铅且有毒吗 铅笔芯导电吗、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘(pìn)基(jī)准价，并给(gěi)出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要素至少应当(dāng)包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接(jiē)方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确(què)要(yào)求(qiú)企业(yè)不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在(zài)拟应聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别(bié)会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会(huì)责任。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事务所的政策(cè)、流(liú)程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事(shì)会提交会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的(de)事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级(jí)财(cái)政部门(mén)、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构应当(dāng)高度重视(shì)，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做(zuò)好过渡期衔接工作。各(gè)地(dì)可结(jié)合(hé)本地区实(shí)际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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