日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。此非彼是什么意思，此 非彼 是什么意思怎么读二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低(dī)于项目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)，突出质量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资(zī)质条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务(wù)所的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了不(bù)同(tóng)情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计(jì)师(shī)事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受(shòu)法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业在选聘会计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采(cǎi)用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘(pìn)文件、确定评(píng)价(jià)要(yào)素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出拟(nǐ)聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况(kuàng)报告(gào)和审(shěn)计委员会监(jiān)督情(qíng)况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务(wù)所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指此非彼是什么意思，此 非彼 是什么意思怎么读导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会(huì)计师事务所两个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要(yào)依(yī)法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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