日前，财政部会计司、国(guó)务(wù)院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶(è)性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗ht: 24px;'>一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗。三是(shì)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)一山放过一山拦全诗原版，一山放过一山拦全诗是什么诗责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务(wù)所和(hé)利益相关(guān)方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅(tīng)关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平的分(fēn)值权(quán)重应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报价(jià)得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换(huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等(děng)法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法(fǎ)》指标公开、规则明(míng)确，设(shè)定的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企(qǐ)业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所，不得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关(guān)注的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应(yīng)当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实际情况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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