日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利益(yì)。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于(yú)保证审计报告的质量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的(de)提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确(què)具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难(nán)以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计15mm等于多少厘米 15mm等于多少微米师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即启动(dòng)了《选聘办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单(dān)位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅(tīng)关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得(dé)分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计(jì)师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评(pí15mm等于多少厘米 15mm等于多少微米ng)分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提(tí)出(chū)拟聘任会计(jì)师(shī)事务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)履(lǚ)职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可(kě)能存(cún)在不合理变更会(huì)计(jì)师事(shì)务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会(huì)计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度(dù)安(ān)排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传(chuán)和(hé)指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工(gōng)作。

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