日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流(liú)程不规(guī)范等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流(liú)程亟(jí)待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代(dài)价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致(zhì)审(shěn)计资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的(de)制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上(shàng)，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的(de)函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内容：一(yī)是(shì)总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘(pìn)事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(唯物主义者和唯心主义者什么意思，唯心主义者是啥shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业(yè)记(jì)录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过(guò)8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人(rén)职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得(dé)以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法》明(míng)确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部(bù)控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会(huì)提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力(lì)不足(zú)的会计师唯物主义者和唯心主义者什么意思，唯心主义者是啥事务(wù)所、审计(jì)独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施(shī)。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一(yī)步探索选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度，切实做(zuò)好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机制(zhì)，密(mì)切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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