日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量(liàng)高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时(shí)，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国(guó)企做法(fǎ)不(bù)一，执行(xíng)尺度不(bù)一(yī)，亟需形(xíng)成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩序康师傅是哪国的牌子？(xù) 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查(chá)研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出(chū)了一(yī)些具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了(le)认真(zhēn)梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价(jià)要(yào)素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按(àn)规定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没有规定的，由履行(xíng)康师傅是哪国的牌子？出资人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不(bù)同情形下的轮(lún)换(huàn)要(yào)求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则(zé)明(míng)确(què)，设定的(de)各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确(què)，审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和(hé)审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委员(yuán)会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计(jì)师事务所、审计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》康师傅是哪国的牌子？是落实国(guó)办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两(liǎng)个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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