日(rì)前，财政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会(huì)计师事务(wù)所以远低(dī)于(yú)项(狗狗临死前为什么嚎叫，狗狗临死前放不下主人的表现xiàng)目成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善(shàn)。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平(píng)衡。四是(shì)审(shěn)计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确(què)要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要(yào)求，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后(hòu)，我们即启动了(le)《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单(dān)位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面(miàn)、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些(xiē)具体的修改建(狗狗临死前为什么嚎叫，狗狗临死前放不下主人的表现jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了(le)认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事(shì)项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程(chéng)规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计费(fèi)用(yòng)的分值权(quán)重(zhòng)、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要(yào)对(duì)四方面(miàn)内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业务(wù)不受(shòu)行政区域(yù)、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设定的各项(xiàng)标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所有会计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要(yào)素和评分标准，保证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(狗狗临死前为什么嚎叫，狗狗临死前放不下主人的表现shì)压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控(kòng)制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提(tí)出拟聘(pìn)任会计师(shī)事(shì)务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会(huì)提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审计委员会应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更(gèng)会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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