日前(qián)，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就(jiù)《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本为代(dài)价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的(de)轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财(cái)务(wù)审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求(qiú)，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即(jí)启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务(wù)所选聘(pìn)机(jī)制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提(tí)出了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基(jī)础上，对(duì)征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审计费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会(huì)计(jì)师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的(de)分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的分值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计费用报价(jià)得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当(dāng)包括审计费(fèi)用报(bào)价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不(bù)同情形下的轮(lún)换要(yào)求(qiú)和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理郑业成是否已婚 郑业成是几线演员的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确要求企业不得以不(bù)合理的(de)条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不得为(wèi)个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四(sì)是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和(hé)具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和(h郑业成是否已婚 郑业成是几线演员é)主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任(rèn)意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力(lì)度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过(gu郑业成是否已婚 郑业成是几线演员ò)渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻(chè)实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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