日前，财政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流程、科(kē)学的评(píng)价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前(qián)，国有(yǒu凝集素和凝集原的区别巧记，凝集原与凝集素有何区别)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关(guān)方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn凝集素和凝集原的区别巧记，凝集原与凝集素有何区别)办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用的(de)企(qǐ)业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)得分公式。评价(jià)要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报(bào)价、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制(zhì)，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确(què)要求(qiú)企业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师事务所(su凝集素和凝集原的区别巧记，凝集原与凝集素有何区别ǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是(shì)压实审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所的政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审(shěn)计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委员(yuán)会监督(dū)情况报(bào)告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不合(hé)理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个(gè)层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区(qū)实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中(zhōng)事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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