日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在(zài)制度(dù)不完(wán)善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师(shī)事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换政策有待健(jiàn)全完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究(jiū)，会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机制，有助于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选聘(pìn)决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点事(shì)项规(guī)范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的(de)分值权重应不(bù)高于15％。要(yào)求将30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给出了(le)审(shěn)计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平、工(gōng)作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配备、信息安(ān)全管(guǎn)理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定，强(qiáng)化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国有(yǒu)企业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于中国(guó)境内依法成立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应(yīng)当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个别(bié)会计师事务(wù)所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计(jì)委(wěi)员会的职责包括：制(30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文(wén)件、确定评(píng)价要(yào)素和具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟聘任会(huì)计师事务(wù)所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作(zuò)，定期向(xiàng)董事会提(tí)交(jiāo)会计师事务所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师事务所(suǒ)要依法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门(mé30公分等于几厘米 30公分等于30厘米吗n)、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完(wán)善(shàn)工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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