日前，财政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会(huì)计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目(mù)成(chéng)本为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难(nán)以得到有(yǒu)效(xiào)保证(zhèng)。三是会计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮(lún)换年(nián)限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之(zhī)间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护(hù)会计师(shī)事务所和利(lì)益相关方的合法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于(yú)推进(jìn)建立(lì)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事务所轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从(cón鲜衣怒马少年时,不负韶华行且知，鲜衣怒马少年时全诗谁写的g)具体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时(shí)间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好(hǎo)平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项目合伙人和签字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要(yào)求和冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计(jì)师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结(jié)果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期(qī)向董事(shì)会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存(cún)在不(bù)合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计师事务所、审(shěn)计(jì)独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构应(yīng)当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和指导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地(dì)区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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