日前，财政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答(dá)了(le)记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公众利(lì)益。企业通过(guò)规(gu嘉应学院地址在哪里啊，嘉应学院学校地址ī)范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提(tí)高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部(bù)分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞争，导致审计(jì)资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全完(wán)善。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的(de)轮(lún)换制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会制(zhì)定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平(píng)竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征(zhēng)求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露(lù)等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的(de)报价平均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事(shì)务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不超过10年(nián)，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前(qián)执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三(sān)是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会计师(shī)事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法(嘉应学院地址在哪里啊，嘉应学院学校地址fǎ)》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重(zhòng)要制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的(de)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依(yī)法(fǎ)严肃处(chù)理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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