日(rì)前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关(guān)问(wèn)题(tí)，回(huí)答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会(huì)计师竹荪煮多久(shī)事务(wù)所相关工(gōng)作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师(shī)事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资(zī)源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行(xíng)尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称国办发(fā)30号(hào)文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财(cái)政部(bù)会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了(le)针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些(xiē)具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并(bìng)充分(fēn)吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部门意(竹荪煮多久pan style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>竹荪煮多久yì)见的基础上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二(èr)是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞(jìng)争(zhēng)，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规(guī)定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给(gěi)出了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不(bù)超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人和签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限制(zhì)，各(gè)类(lèi)会(huì)计(jì)师事(shì)务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价(jià)要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审(shěn)计费用建议，监督及评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不(bù)合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能(néng)力不足的会(huì)计师(shī)事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识(shí)，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃(sù)处(chù)理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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