日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗会(huì)计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的(de)流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师事(shì)务(wù)所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个(gè)别(bié)会计(jì)师事(shì)务所以远低于项目成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)政策(cè)有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益(yì)相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhè东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗ng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见的(de)基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意(yì)见稿作了(le)进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会计(jì)师轮换、信息披(pī)露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规(guī)定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务(wù)所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不(bù)同情形下(xià)的轮(lún)换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接(jiē)业务不(bù)受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事(shì)务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确(què)要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘(pìn)工(gōng)作公平、公(gōng)正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业(yè)不得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师事务所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告(gào)等(děng)。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合(hé)理变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务所(suǒ)和主要(yào)人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文(wén)的重(zhòng)要(yào)制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事务(wù)所(suǒ)具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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