日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国(guó)务(wù)院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学(xué)的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞(jìng)争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发30号文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪(nǎ)些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、双曲线虚轴的位置，双曲线虚轴有什么意义指导性强、可操作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争(zhēng)，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研(yán)讨(tǎo)、征求(qiú)相关(guān)部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)双曲线虚轴的位置，双曲线虚轴有什么意义聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制(zhì)定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围、适用的选聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和审计费用的分值权(quán)重、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息披(pī)露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素(sù)至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工(gōng)作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用(yòng)同一会计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规(guī)则明(míng)确，设(shè)定的各项标准适用于中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的(de)所有(yǒu)会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企业(yè)采(cǎi)用公开(kāi)选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在(zài)拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计(jì)委员(yuán)会的(de)职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等(děng)。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两(liǎng)个(gè)层(céng)面做好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指(z双曲线虚轴的位置，双曲线虚轴有什么意义hǐ)引，指导企(qǐ)业规范选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实(shí)做好事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会(huì)计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)协(xié)调，健全完善工作(zuò)机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施(shī)《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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