日前，财政部会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会(huì)计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的首要(yào)条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源(yuán)投入(rù)不足，审计质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是会(huì)计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完(wán)善(shàn)。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟(jí)需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务(wù)所和利益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量，财(cái)政部(bù)会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究(jiū)，会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办(bàn)会(h三大球和三小球分别是什么 三大球的起源uì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建议。我(wǒ)们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的(de)基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规三大球和三小球分别是什么 三大球的起源(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的分值(zhí)权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价(jià)平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须(xū)开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存(cún)在不一(yī)致、或者没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于(yú)审计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形(xíng)下的(de)轮换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体(tǐ)，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用(yòng)于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务(wù)所，一视同仁(rén)。明(míng)确(què)要(yào)求企业(yè)在选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示(shì)选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企业(yè)不得以不(bù)合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和(hé)审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告(gào)和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报告(gào)等(děng)三大球和三小球分别是什么 三大球的起源。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当高度重视，进一步(bù)增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规定的(de)企业和(hé)会计师事务(wù)所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

未经允许不得转载：惠安汇通石材有限公司 三大球和三小球分别是什么 三大球的起源