日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国务(wù)院国资(zī)委财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监(jiān)会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于(yú)保证审(shěn)计报告(gào)的质量(liàng)。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分(fēn)标(biā广东高考总分是多少分,各科多少分，广东省高考总分多少分？o)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的(de)首要条(tiáo)件，个别(bié)会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业(yè)健康发(fā)展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确要求推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意(yì)见总(zǒng)体(tǐ)认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会(huì)计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》主要包含五方面内(nèi)容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评(píng)价(jià)要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等(děng)事(shì)项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主要(yào)对四方(fāng)面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值(z广东高考总分是多少分,各科多少分，广东省高考总分多少分？hí)权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期(qī)制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务所承接业务不(bù)受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式的，应当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事务所履(lǚ)职情况报告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等。审计委(wěi)员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地(dì)区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会计师事务所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事(shì)中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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