日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委(wěi)财管运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一规范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促进注(zhù)册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计质量，财(cái)政部会(huì)同国(guó)务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布(bù)经历(lì)了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委、证监会(huì)起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建立以质两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于(yú)规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了(le)一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评价要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)和审计费用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突(tū)出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将所有会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有控股上市(shì)公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定(dìng)与两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有(yǒu)规定的，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年(nián)内(nèi)完(wán)成(chéng)衔(xián)接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国(guó)境内依(yī)法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息(xī)、评价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，不得为个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能(néng)力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实(shí)施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面(miàn)做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本(běn)地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计(jì)师事(shì)务所要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。<两只小兔子吸红肿了，两只头头被吸肿了/p>

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