日前，财政部会计司、国(guó)务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流程、科(kē)学的评价，选聘专(zhuān)业银耳越黄越好还是越白越好，干银耳为什么越放越黄胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计(jì)质量的提(tí)高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部(bù)分(fēn)企业选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体评(píng)分(fēn)标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政(zhèng)策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实(shí)现轮换年限和(hé)审计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文(wén)）明确(què)要(yào)求(qiú)推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务(wù)院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于(yú)征(zhēng)求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为(wèi)，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重(zhòng)点流程(chéng)规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费(fèi)用浮动(dòng)等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙(huǒ)人和注册(cè)会计(jì)师(shī)轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作(zuò)。对于(yú)审(shěn)计项目(mù)合(hé)伙人和签字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情形下的轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业(yè)限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的(de)各(gè)项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应(yīng银耳越黄越好还是越白越好，干银耳为什么越放越黄)聘时间，公示(shì)选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和(hé)具体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提(tí)交会(huì)计(jì)师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员会应(yīng)当重点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独(dú)立性存疑(yí)、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重(zhòng)视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和(hé)会(huì)计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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