日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科(kē)学(xué)的(de)评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所相(xiāng)关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源(yuán)投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推(tuī)进以质量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益相关方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办(bàn)公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见，共(gòng)收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的(de)基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是(shì)附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报(bào)价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报(bào)价得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应当包括(kuò)审计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资(zī)源配(pèi)备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按(àn)规定(dìng)延(yán)长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为(wèi)做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国有企业当前执行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册(cè)会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结果(guǒ)。明确(què)要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应馈赠的意思(yīng)聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是馈赠的意思压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事会提(tí)交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不(bù)合理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力(lì)不足的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较(jiào)大、轮换(huàn)会计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制(zhì)度安排，各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和(hé)指导力度，从企业和(hé)会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各馈赠的意思项工作。

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