日(rì)前，财(cái)政部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流(liú)程、科学的(de)评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善(shàn)、流程不(bù)规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务(wù)所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价(jià)作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承(chéng)接业务(wù)，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计秩序(小黄人名字分别叫什么xù) 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办(bàn)发(fā)30号文）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方的合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面(miàn)内容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计(jì)费(fèi)用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的(de)小黄人名字分别叫什么报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计(jì)费用报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管(guǎn)理(lǐ)、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性(xìng)要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时(shí)间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责(zé)的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接(jiē)业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视同(tóng)仁(rén)。明确要求(qiú)企(qǐ)业(yè)在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价(jià)要素(sù)和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委(wěi)员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包(bāo)括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘(pìn)工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报(bào)告(gào)等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能(néng)存在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体指引(yǐn)，指导(dǎo)企业规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所要(yào)依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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