日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证监会会计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保证审计(jì)报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规(guī)范(fàn)等(děng)问题，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承(chéng)接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的(de)合理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计(jì)师事务(wù)所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政部会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘(pìn)重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环(huán)节、评价要(yào)素(sù)、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息感康可以连续吃几天，感康连续吃几天为宜(xī)披(pī)露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《感康可以连续吃几天，感康连续吃几天为宜选聘办法》规(guī)定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担(dān)能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要(yào)求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事务所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按(àn)规定延长至不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规(guī)定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有企业当前执行的(de)轮换规(guī)定(dìng)与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人(rén)和签字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公(gōng)开、规(guī)则明确(què)，设定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务(wù)所的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务(wù)所和(hé)审计费用建议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所审计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计(jì)师事务所履职情况报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合(hé)理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的(de)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进(jìn)一步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构感康可以连续吃几天，感康连续吃几天为宜、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健(jiàn)全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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