日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行(xíng)局、证监会会计部有关(guān)负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回(huí)答了(le)记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要(yào)条件，个(gè)别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之(zhī)间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会计师行业健(jiàn)康(kāng)发(fā)展的(de)意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文(wén)）明确(què)要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审(shěn)计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们(men)即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向(xiàng)的(de)会计师事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业的公平(píng)竞(jìng)争，提升(shēng)审(shěn)计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依(yī)据、适(shì)用(yòng)的企(qǐ)业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会朱子家训是谁写的 朱子家训的作者是谁(huì)计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点事项规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准价(jià)，并(bìng)给出了审计费用报价得(dé)分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人(rén)力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不(bù)一致、或(huò)者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng朱子家训是谁写的 朱子家训的作者是谁)国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和(hé)评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事(shì)务(wù)所履职情况报(bào)告和审计委员会监督情况报告(gào)等(děng)。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合(hé)理变更会计师事(shì)务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国(guó)办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调(diào)，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作(zuò)，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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