日(rì)前(qián)，财政部会计司、国务院国资委财(cái)管(guǎn)运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答(dá)了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等问题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为代(dài)价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入(rù)不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换制度，实现(xiàn)轮(lún)换(huàn)年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师事(shì)务所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建立以质量为导向的(de)a的负一次方是多少矩阵，a的负一次方是多少线性代数会(huì)计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复a的负一次方是多少矩阵，a的负一次方是多少线性代数研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主要(yào)包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作(zuò)方案、人力及其(qí)他资(zī)源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册a的负一次方是多少矩阵，a的负一次方是多少线性代数会计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务(wù)不受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公(gōng)开(kāi)、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会计师(shī)事务所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应(yīng)当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的(de)，应(yīng)当公(gōng)开选聘信(xìn)息、评(píng)价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实(shí)审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所的政策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确(què)定评价(jià)要(yào)素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会(huì)计师事(shì)务(wù)所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委员会应(yīng)当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所(suǒ)两(liǎng)个层(céng)面做好培(péi)训，做好过渡(dù)期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际(jì)情况进一(yī)步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事(shì)务所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要(yào)依(yī)法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健(jiàn)全完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合(hé)力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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